VOCs稅怎么征？
更新時(shí)間：2025-01-06 10:54
來(lái)源：環(huán)境經(jīng)濟(jì)雜志
作者: 陳婉
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【谷騰環(huán)保網(wǎng)訊】2018年1月1日，環(huán)境保護(hù)稅法實(shí)施前后，將揮發(fā)性有機(jī)物（VOCs）納入環(huán)境保護(hù)稅征收范圍的討論頗為激烈，時(shí)至今日，這個(gè)討論依然持續(xù)不斷。
日前，在國(guó)務(wù)院新聞辦公室舉行的新聞發(fā)布會(huì)上，財(cái)政部副部長(zhǎng)王東偉表示，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)向高質(zhì)量發(fā)展階段，現(xiàn)行地方稅制度體系不夠完善、結(jié)構(gòu)不盡合理、稅權(quán)配置不夠健全等問(wèn)題日益突出。改革環(huán)境保護(hù)稅，將VOCs納入征收范圍。
采訪中專家告訴記者，VOCs征收是一項(xiàng)具有重要意義的環(huán)境經(jīng)濟(jì)政策。它在一定程度上不僅有助于減少環(huán)境污染，促進(jìn)企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)，改善生態(tài)環(huán)境，還能促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展。
工人在一家鋼鐵企業(yè)鑄鋼車間作業(yè)。
VOCs被納入呼聲高
我國(guó)VOCs的主要來(lái)源是石化、化工、工業(yè)涂料、包裝印刷等行業(yè)，而這些行業(yè)也同樣是二氧化碳的重點(diǎn)排放源，這意味著我國(guó)VOCs減排與降碳具有一致的控制對(duì)象。
將VOCs納入稅收范圍是環(huán)境污染防治工作的關(guān)鍵措施。近年來(lái)，相關(guān)的政策接踵而至，VOCs治理體系不斷完善。
早在2015年財(cái)政部等多部門聯(lián)合印發(fā)《揮發(fā)性有機(jī)物排污收費(fèi)試點(diǎn)方法》，率先對(duì)石油化工行業(yè)和包裝印刷行業(yè)揮發(fā)性有機(jī)物征收排污費(fèi)。隨后，有些業(yè)內(nèi)人士提出，應(yīng)該將VOCs納入環(huán)境保護(hù)稅征收范圍。
2016年1月，修訂后的大氣污染防治法正式實(shí)施，首次明確了VOCs污染防治的相關(guān)要求和法律責(zé)任，為VOCs的綜合治理提供了法律依據(jù)。
環(huán)境保護(hù)稅法于2016年12月25日經(jīng)第十二屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第二十五次會(huì)議通過(guò)。隨之一起公布的《附表二：應(yīng)稅污染物和當(dāng)量值表》“五、大氣污染物當(dāng)量值”規(guī)定的應(yīng)稅大氣污染物有44項(xiàng)。
2018年1月，環(huán)境保護(hù)稅法正式實(shí)施，雖然設(shè)立了44種大氣應(yīng)稅污染物，包括了部分常見(jiàn)的揮發(fā)性有機(jī)化合物，比如苯、甲苯、二甲苯、苯乙烯等，但沒(méi)有將VOCs作為應(yīng)稅污染物納入征收范圍。7月，國(guó)務(wù)院印發(fā)《打贏藍(lán)天保衛(wèi)戰(zhàn)三年行動(dòng)計(jì)劃》，明確提出研究將VOCs納入環(huán)境保護(hù)稅征收范圍。
2020年，生態(tài)環(huán)境部在新聞發(fā)布會(huì)上提出“十四五”時(shí)期要研究將VOCs納入環(huán)境保護(hù)稅征收范圍。
2021年11月，《中共中央國(guó)務(wù)院關(guān)于深入打好污染防治攻堅(jiān)戰(zhàn)的意見(jiàn)》，提出“十四五”期間在相關(guān)條件成熟后，研究適時(shí)將揮發(fā)性有機(jī)物納入環(huán)境保護(hù)稅征收范圍。到2025年，揮發(fā)性有機(jī)物總量比2020年下降10%以上。
今年1月，中共中央、國(guó)務(wù)院公開(kāi)《關(guān)于全面推進(jìn)美麗中國(guó)建設(shè)的意見(jiàn)》，提出加快把VOCs納入稅收范圍。
通過(guò)這一系列政策的提出和實(shí)施，可以看出我國(guó)在將VOCs納入稅收范圍方面的決心和行動(dòng)。
“把VOCs納入環(huán)境保護(hù)稅征稅范圍，很有必要。”中央財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)稅學(xué)院教授白彥鋒告訴《環(huán)境經(jīng)濟(jì)》，揮發(fā)性有機(jī)物對(duì)大氣環(huán)境中臭氧、細(xì)顆粒物（PM2.5）的生成有著重要影響，國(guó)家研究將揮發(fā)性有機(jī)物適時(shí)納入環(huán)境保護(hù)稅征稅范圍，標(biāo)志著我國(guó)生態(tài)文明建設(shè)水平的進(jìn)一步提高和深入發(fā)展。由于揮發(fā)性有機(jī)物的主要來(lái)源是煤化工、石油化工、染料涂料制造行業(yè)等，國(guó)家啟動(dòng)這項(xiàng)改革進(jìn)程，有助于推動(dòng)這些行業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)和清潔化改造、助力其實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展。
補(bǔ)齊短板完善監(jiān)測(cè)規(guī)范
對(duì)VOCs征收環(huán)境保護(hù)稅是基于政府“看得見(jiàn)的手”干預(yù)市場(chǎng)資源配置，通過(guò)增加其稅費(fèi)成本來(lái)抑制排放是一種有效手段。
“我國(guó)VOCs污染防治工作的穩(wěn)步推進(jìn)，VOCs監(jiān)測(cè)技術(shù)體系逐步建立，排放量計(jì)算方法逐漸完善，2021年發(fā)布的《排放源統(tǒng)計(jì)調(diào)查產(chǎn)排污核算方法和系數(shù)手冊(cè)》規(guī)定了重點(diǎn)行業(yè)的VOCs產(chǎn)排污系數(shù)以及工業(yè)源VOCs通用源項(xiàng)產(chǎn)排污系數(shù)，為將VOCs納入環(huán)境保護(hù)稅征收范圍打下了一定的技術(shù)基礎(chǔ)和制度基礎(chǔ)。”生態(tài)環(huán)境部環(huán)境規(guī)劃院環(huán)境保護(hù)稅研究中心主任龍鳳告訴《環(huán)境經(jīng)濟(jì)》，VOCs納入環(huán)境保護(hù)稅要充分結(jié)合目前稅法存在的問(wèn)題和監(jiān)測(cè)計(jì)量基礎(chǔ)，要清楚地看到，目前，VOCs稅目不完善，企業(yè)監(jiān)測(cè)申報(bào)能力待增強(qiáng)。
具體而言，一是稅目有待進(jìn)一步完善。2016年環(huán)境保護(hù)稅法頒布時(shí)，僅納入苯、甲苯等18種有毒有害單項(xiàng)VOCs類污染物，未將VOCSs或非甲烷總烴等綜合性指標(biāo)納入。單項(xiàng)VOCs物質(zhì)計(jì)量難度大，目前，稅法里的VOCs類單項(xiàng)污染物缺乏排放系數(shù)，在沒(méi)有監(jiān)測(cè)要求的情況下，企業(yè)無(wú)法進(jìn)行計(jì)算和申報(bào)。
二是企業(yè)的VOCs監(jiān)測(cè)能力不足。目前，生態(tài)環(huán)境部出臺(tái)了相關(guān)規(guī)定，指導(dǎo)將石化、化工、包裝印刷、工業(yè)涂裝等VOCs排放重點(diǎn)源納入重點(diǎn)排污單位名錄，并安裝煙氣排放自動(dòng)監(jiān)控設(shè)施。但企業(yè)監(jiān)測(cè)基礎(chǔ)仍然較為薄弱，監(jiān)測(cè)設(shè)備和能力不足，監(jiān)測(cè)水平參差不齊，有強(qiáng)制性監(jiān)測(cè)要求的行業(yè)覆蓋面較小。
與此同時(shí)，白彥鋒直言，VOCs排放來(lái)源較多，排放形式多樣，如何確認(rèn)其征收范圍較為困難。如何確定其稅率也是一個(gè)難點(diǎn)。稅率定得過(guò)高，會(huì)加重企業(yè)稅負(fù)甚至傷及稅源，不利于稅收經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展；而稅率定得過(guò)低，可能并不會(huì)影響企業(yè)的決策，無(wú)法實(shí)現(xiàn)對(duì)其排放的抑制作用。并且VOCs屬于大氣污染物，具有區(qū)域流動(dòng)性，但是各區(qū)域之間人口規(guī)模、居住環(huán)境等均不大相同，其負(fù)外部性在不同區(qū)域間難以明確區(qū)分，如何確定其稅率才能實(shí)現(xiàn)區(qū)域間的稅收公平是個(gè)難點(diǎn)。同時(shí)，VOCs排放來(lái)源多并且排放源分散，對(duì)稅收征管的技術(shù)提出了很大的挑戰(zhàn)，如何監(jiān)測(cè)其排放水平也是個(gè)難題。
國(guó)家出臺(tái)的一系列政策提出將VOCs納入環(huán)境保護(hù)稅征收范圍，顯然是彌補(bǔ)其當(dāng)前存在的短板。龍鳳表示，這必須提高揮發(fā)性有機(jī)物監(jiān)測(cè)能力，并給出一套科學(xué)合理的排放量計(jì)算方法。
她進(jìn)一步解釋稱，這需要調(diào)整VOCs污染物稅目，進(jìn)一步研究論證將VOCs等綜合性指標(biāo)納入環(huán)境保護(hù)稅大氣污染物稅目的可操作性和框架機(jī)制，制定詳細(xì)的稅制和征管方案，完善監(jiān)測(cè)規(guī)范、計(jì)量方法等有關(guān)技術(shù)要求。完善企業(yè)監(jiān)測(cè)申報(bào)配套制度，制定和完善VOCs類污染物監(jiān)測(cè)規(guī)范和排放系數(shù)，加強(qiáng)企業(yè)VOCs排放監(jiān)測(cè)要求和能力建設(shè)，鼓勵(lì)VOCs治理技術(shù)和服務(wù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展。
對(duì)于VOCs納入環(huán)境保護(hù)稅存在的短板，白彥鋒也給出了他的答案。在他看來(lái)，一是確認(rèn)征收范圍時(shí)，綜合考慮監(jiān)測(cè)技術(shù)水平和對(duì)經(jīng)濟(jì)造成的影響，先將對(duì)環(huán)境較為有害的、相較而言更便于征收的VOCs物質(zhì)納入征收范圍，后續(xù)再繼續(xù)完善、補(bǔ)充，實(shí)現(xiàn)對(duì)VOCs的有效征管。
二是實(shí)行幅度比例稅率，設(shè)置稅率的合理幅度區(qū)間，允許各地區(qū)按照本地的環(huán)境承載力、企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)、人口密度、城市化規(guī)模等在稅率區(qū)間內(nèi)選擇本地適用的稅率。
三是加大對(duì)監(jiān)測(cè)VOCs排放儀器的研發(fā)投入，提高基層環(huán)境執(zhí)法人員的業(yè)務(wù)水平，實(shí)現(xiàn)生態(tài)環(huán)境部門和稅務(wù)部門的信息共享，共同實(shí)現(xiàn)對(duì)VOCs環(huán)境保護(hù)稅的征收。
工人在高爐綠色低碳升級(jí)改造項(xiàng)目工地上忙碌。
分階段開(kāi)征環(huán)境保護(hù)稅
開(kāi)征VOCs環(huán)境保護(hù)稅，對(duì)環(huán)境和經(jīng)濟(jì)將帶來(lái)哪些影響？
龍鳳表示，從環(huán)境角度來(lái)看，VOCs對(duì)大氣環(huán)境中臭氧、PM2.5的生成有著重要影響，將VOCs納入稅收范圍，有助于促進(jìn)污染治理和減少排放，是推動(dòng)減污降碳協(xié)同增效，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展全面綠色轉(zhuǎn)型，實(shí)現(xiàn)生態(tài)環(huán)境質(zhì)量改善由量變到質(zhì)變的關(guān)鍵。
從經(jīng)濟(jì)角度而言，可以分成兩個(gè)層面，一個(gè)是宏觀經(jīng)濟(jì)，對(duì)整個(gè)環(huán)境保護(hù)稅征收“大盤子”的影響；另一個(gè)是微觀，其對(duì)行業(yè)、企業(yè)的影響，將VOCs納入環(huán)境保護(hù)稅需要做充分的經(jīng)濟(jì)、社會(huì)影響分析。
去年，中國(guó)人民大學(xué)環(huán)境學(xué)院潘若曦等人以河北省為例對(duì)開(kāi)征VOCs環(huán)境保護(hù)稅的環(huán)境與經(jīng)濟(jì)影響進(jìn)行了分析。
潘若曦等人提出，對(duì)重點(diǎn)行業(yè)VOCs征收稅率為2400~12000元/噸的環(huán)境保護(hù)稅時(shí)，河北省VOCs排放量下降0.280%～1.435%。對(duì)全行業(yè)VOCs征收時(shí)，VOCs排放量下降0.373%～1.905%。VOCs排放量下降的幅度小于稅率增加的幅度，即VOCs環(huán)境保護(hù)稅的減排效果呈現(xiàn)遞減的趨勢(shì)，這與工業(yè)污染排放治理邊際成本遞增有關(guān)。
經(jīng)過(guò)研究分析，潘若曦等人得出相關(guān)結(jié)論，開(kāi)征依據(jù)排放量征收的VOCs環(huán)境保護(hù)稅對(duì)于河北省具有減排效果，VOCs減排量隨環(huán)境保護(hù)稅稅率提高和征收范圍擴(kuò)大而遞增，稅收規(guī)模較大，重點(diǎn)行業(yè)征收能夠獲得的VOCs稅收約為全行業(yè)征收VOCs稅收的2/3。
“開(kāi)征VOCs環(huán)境保護(hù)稅將帶來(lái)二氧化碳的協(xié)同減排。”潘若曦等人分析稱，原因在于：一是大氣污染物和溫室氣體具有同根同源性，在能源消耗和排放物質(zhì)方面存在互相反饋的關(guān)系，VOCs排放量高的行業(yè)碳排放也大多較高。征收VOCs環(huán)境保護(hù)稅導(dǎo)致VOCs排放量高的行業(yè)產(chǎn)出下降，從而二氧化碳排放量也相應(yīng)減少。二是生產(chǎn)要素跨行業(yè)流動(dòng)與能源消耗下降，征收VOCs稅導(dǎo)致生產(chǎn)要素從重點(diǎn)排放行業(yè)向其他低排放行業(yè)轉(zhuǎn)移，能源消耗下降，二氧化碳排放量下降。減污降碳協(xié)同效應(yīng)的存在使得VOCs環(huán)境保護(hù)稅政策在達(dá)到本身目的的同時(shí)還產(chǎn)生額外效果，提高了政策經(jīng)濟(jì)性。
當(dāng)前，VOCs治理重要性日益提升。潘若曦等人建議，開(kāi)征VOCs環(huán)境保護(hù)稅，可分階段先對(duì)重點(diǎn)排放行業(yè)開(kāi)征，再根據(jù)管控要求拓展征稅行業(yè)范圍，可從減排潛力最大且減排成本最低的行業(yè)入手；加強(qiáng)研究VOCs減排技術(shù)，與經(jīng)濟(jì)手段共同作用，減少征稅的經(jīng)濟(jì)負(fù)面影響，另外應(yīng)進(jìn)一步明確VOCs和二氧化碳協(xié)同減排機(jī)理，發(fā)掘環(huán)境稅收的減污降碳協(xié)同增效作用。
不可照搬國(guó)際經(jīng)驗(yàn)
發(fā)達(dá)國(guó)家在工業(yè)化進(jìn)程中也曾出現(xiàn)過(guò)嚴(yán)重的大氣污染事件，從而逐步意識(shí)到控制VOCs排放的必要性和緊迫性。自20世紀(jì)70年代起，歐洲國(guó)家相繼簽署了一系列以《遠(yuǎn)程跨界空氣污染公約》《哥德堡議定書》為代表的國(guó)際公約，美國(guó)、日本也頒布了一系列相關(guān)法律法規(guī)，對(duì)顆粒物及其前體物的排放進(jìn)行嚴(yán)格控制，針對(duì)VOCs制定了明確的排污上限和減排目標(biāo)。
從整體的VOCs污染治理思路看，大多數(shù)國(guó)家和地區(qū)采用了行政規(guī)制和經(jīng)濟(jì)政策相結(jié)合的治理方案，實(shí)現(xiàn)外部約束和內(nèi)部激勵(lì)的“雙管齊下”。
在國(guó)際VOCs減排實(shí)踐中，對(duì)VOCs征收排污稅（費(fèi)）、施行VOCs排污權(quán)交易政策等是常見(jiàn)的經(jīng)濟(jì)手段。就VOCs的稅費(fèi)征收而言，發(fā)達(dá)國(guó)家多采用征收消費(fèi)稅的方式以實(shí)現(xiàn)環(huán)境保護(hù)的目的。
例如，瑞士為了有效控制臭氧污染，減少VOCs排放，自2000年開(kāi)始對(duì)在國(guó)內(nèi)制造或進(jìn)口的含有VOCs的產(chǎn)品征收VOCs稅，采用正面清單的方式列明需納稅的征稅對(duì)象，只有在名單中明確列出的化學(xué)物質(zhì)或產(chǎn)品才征收相應(yīng)的VOCs稅。稅率以3瑞士法郎/千克VOCs為基準(zhǔn)，采取漸進(jìn)方式收取。為鼓勵(lì)減少污染物排放，瑞士的VOCs稅法中對(duì)減排行為獲得減免稅的條款作了明確規(guī)定。
瑞士發(fā)布的《揮發(fā)性有機(jī)物鼓勵(lì)性稅收條例》第九條明確了納稅人享受免征相應(yīng)VOCs稅的條件包括：一是所采取的措施使這些裝置每年產(chǎn)生的VOCs減少到相同生產(chǎn)條件所允許的VOCs排放量的至少50%，同時(shí)遵循《空氣污染治理?xiàng)l例》規(guī)定的預(yù)防性排放限制條件；二是所使用的空氣凈化裝置（APP）技術(shù)狀況良好，并在95%的運(yùn)行時(shí)間內(nèi)正常運(yùn)行；三是未經(jīng)空氣凈化裝置處理的揮發(fā)性物質(zhì)按照稅法相關(guān)規(guī)定有所減少。
再如，美國(guó)加州南海岸空氣品質(zhì)管理局自1995年開(kāi)始征收VOCs排污費(fèi)，VOCs排污費(fèi)以排放量為計(jì)費(fèi)依據(jù)，按照企業(yè)VOCs年排放量的多少分級(jí)征收。具體而言，VOCs年排放量在4噸以下的企業(yè)，按照75美元的固定費(fèi)率征收；年排放量在4噸到25噸之間的企業(yè)，按照337美元的固定費(fèi)率征收；年排放量在25噸到75噸之間的企業(yè)，按照547美元的固定費(fèi)率征收；年排放量大于75噸的企業(yè)，按照819美元的固定費(fèi)率征收。以此，引導(dǎo)企業(yè)從源頭控制VOCs排放，配套其他減排措施。
一些國(guó)家和地區(qū)通過(guò)稅費(fèi)等經(jīng)濟(jì)手段控制VOCs排放的經(jīng)驗(yàn)對(duì)我國(guó)是否有借鑒意義？龍鳳告訴記者，VOCs不同于二氧化硫等傳統(tǒng)大氣污染物，它不是一種單一的污染物，而是特定條件下具有揮發(fā)性的有機(jī)化合物的統(tǒng)稱，物種繁多，治理難度大，需要根據(jù)我國(guó)的實(shí)際情況，具體問(wèn)題具體分析，綜合考慮監(jiān)測(cè)、系統(tǒng)、行業(yè)、企業(yè)管理等情況，不能直接照搬他國(guó)經(jīng)驗(yàn)。
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