【谷騰環(huán)保網(wǎng)訊】2024年4月12日，在證監(jiān)會(huì)的指導(dǎo)下，上海、深圳、北京證券交易所分別發(fā)布各自可持續(xù)發(fā)展報(bào)告指引（試行）。5月1日起，中國ESG披露標(biāo)準(zhǔn)基本與最新國際標(biāo)準(zhǔn)同步并體現(xiàn)中國特色。

作為高碳排、高污染的基礎(chǔ)性行業(yè)，鋼鐵行業(yè)可持續(xù)發(fā)展也日益受到關(guān)注。為了更好地研究國內(nèi)外鋼鐵企業(yè)在可持續(xù)發(fā)展領(lǐng)域的進(jìn)展，上海青悅近日選取了50家國內(nèi)外頭部鋼企披露的可持續(xù)發(fā)展報(bào)告（含ESG報(bào)告和企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告），對(duì)其披露現(xiàn)狀及績效結(jié)果進(jìn)行了對(duì)標(biāo)。

對(duì)標(biāo)發(fā)現(xiàn)，無論是國內(nèi)還是國外鋼企，仍存在缺乏基礎(chǔ)性指標(biāo)披露、未充分分類披露、缺乏必要的數(shù)據(jù)口徑等說明、量化數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)方法及標(biāo)準(zhǔn)尚需統(tǒng)一等問題。部分國內(nèi)鋼企雖有發(fā)布報(bào)告，但報(bào)告內(nèi)缺少量化績效，特別是一些關(guān)鍵量化績效指標(biāo)的披露，內(nèi)容實(shí)質(zhì)性方面亟待提高。

據(jù)了解，此次分析共選取了國內(nèi)43家、國外7家鋼企，但有9家國內(nèi)鋼企，如江蘇沙鋼股份有限公司（沙鋼股份，002075.SZ）、凌源鋼鐵股份有限公司（凌鋼股份，600231.SH）、河南濟(jì)源鋼鐵（集團(tuán)）有限公司、中天鋼鐵集團(tuán)有限公司、敬業(yè)集團(tuán)有限公司、冀南鋼鐵集團(tuán)有限公司、江蘇永鋼集團(tuán)有限公司未發(fā)布可持續(xù)發(fā)展報(bào)告，北京建龍重工集團(tuán)有限公司有發(fā)布報(bào)告但官網(wǎng)報(bào)告相關(guān)欄位無法打開，上海德龍鋼鐵集團(tuán)有限公司有發(fā)布報(bào)告但在官網(wǎng)未找到。因此，實(shí)際進(jìn)入觀察分析鋼鐵企業(yè)共計(jì)41家（國內(nèi)34家，國外7家）。

據(jù)統(tǒng)計(jì)，41家鋼企中，有17家發(fā)布的為企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告，13家發(fā)布的為ESG報(bào)告（其中4家為社會(huì)責(zé)任+ESG報(bào)告），8家發(fā)布可持續(xù)發(fā)展報(bào)告，3家發(fā)布綜合報(bào)告。

*各鋼企報(bào)告以檢索到的公開發(fā)布的最新報(bào)告為準(zhǔn)，除JSW和日本制鐵兩家鋼企涉及2023年度，其余為2022年度報(bào)告。

生產(chǎn)、報(bào)告內(nèi)容、環(huán)境、社會(huì)和治理五方面披露情況分別如何？

為了更好地對(duì)比國內(nèi)外鋼企披露差異，上海青悅從生產(chǎn)、報(bào)告內(nèi)容、環(huán)境、社會(huì)和治理五個(gè)方面選取了部分指標(biāo)進(jìn)行觀察，查看鋼企是否有對(duì)相關(guān)議題進(jìn)行披露。

經(jīng)過統(tǒng)計(jì)，共有23家鋼企有披露年度鋼鐵產(chǎn)量，但值得注意的是，在披露口徑上并未能做到統(tǒng)一，大部分鋼企披露的為粗鋼產(chǎn)量，小部分披露的為鋼材產(chǎn)量，還有部分披露不清晰，并未明確說明是粗鋼還是鋼材，如籠統(tǒng)的用“鋼”代替。

在報(bào)告內(nèi)容上，上海青悅對(duì)報(bào)告編制參考標(biāo)準(zhǔn)、對(duì)應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)索引表、第三方鑒證三項(xiàng)進(jìn)行觀察。從披露數(shù)量來看，70%的鋼企（29家）都能在報(bào)告中披露編制報(bào)告時(shí)所參照的標(biāo)準(zhǔn)，56%鋼企（23家）還會(huì)對(duì)應(yīng)披露標(biāo)準(zhǔn)索引表，更方便對(duì)照閱讀。而第三方鑒證則只有約24%鋼企（10家）做了相關(guān)工作，且以國外鋼企為主。總體來看，國外鋼企在報(bào)告內(nèi)容上披露要優(yōu)于國內(nèi)鋼企。

環(huán)境議題披露指標(biāo)權(quán)重較高，共有廢氣排放(顆粒物、二氧化硫、氮氧化物）、新水消耗量、噸粗鋼新水消耗量、中水回用百分比、水污染物排放披露、水風(fēng)險(xiǎn)分析、一般固廢產(chǎn)生量、危廢產(chǎn)生量、生物多樣性分析、能源強(qiáng)度、溫室氣體排放量（范圍1、2、3）、溫室氣體排放強(qiáng)度、凈零排放/碳中和路徑共17項(xiàng)。

從披露數(shù)量來看，在廢氣排放(顆粒物、二氧化硫、氮氧化物）、噸粗鋼新水，能源強(qiáng)度披露表現(xiàn)較好，超過25家鋼企披露相關(guān)情況。而在水風(fēng)險(xiǎn)分析、危廢產(chǎn)生量、生物多樣性分析、溫室氣體排放量（范圍3）披露表現(xiàn)較差，低于15家鋼企披露相關(guān)情況，特別是水風(fēng)險(xiǎn)分析只有6家鋼企有披露；其余指標(biāo)披露相對(duì)界中。

如寶鋼股份（600019.SH）在水風(fēng)險(xiǎn)分析披露較好。

中國鋼鐵（臺(tái)灣）在生物多樣性分析較為詳細(xì)，有建設(shè)專門的生物多樣性專題網(wǎng)站（https://www.csc.com.tw/csc/esg/env/env4.html#env4_e）來披露。

同時(shí)，也有部分鋼企在披露時(shí)不夠嚴(yán)謹(jǐn)，存在一些錯(cuò)誤情況。如華菱鋼鐵（000932.SZ），在披露污染物排放情況時(shí)，錯(cuò)誤將化學(xué)需氧量COD、氨氮兩個(gè)廢水污染物指標(biāo)放在了廢氣污染物當(dāng)中。

在社會(huì)議題披露方面，上海青悅對(duì)創(chuàng)新投入、工傷、員工培訓(xùn)時(shí)長、員工薪酬及福利保障、供應(yīng)鏈ESG管理、慈善投入共6項(xiàng)披露進(jìn)行觀察，披露結(jié)果如下：

從披露數(shù)量來看，社會(huì)議題相對(duì)披露數(shù)量較多，各項(xiàng)均有超20家鋼企披露。但從披露的實(shí)際內(nèi)容來看，也存在一定的問題，可以進(jìn)一步改善，如：

在創(chuàng)新投入披露方面，研發(fā)費(fèi)用占營收占比是一個(gè)較為統(tǒng)一且方便同行業(yè)對(duì)比的指標(biāo)，但在披露時(shí)仍有小部分鋼企未披露該項(xiàng)指標(biāo)，披露的則是專利數(shù)量，或披露了研發(fā)投入未清晰披露營收。

在工傷披露方面，百萬工時(shí)事故率（LTIFR）是國際上披露較為慣用的標(biāo)準(zhǔn)，但在披露時(shí)仍有小部分鋼企披露二十萬工時(shí)事故率、因公損失工時(shí)數(shù)、千人負(fù)傷率，導(dǎo)致無法直接同行業(yè)對(duì)比。

在員工培訓(xùn)時(shí)長披露方面，部分鋼企采用分類披露的方式（男女、基層管理層等），有的則是披露了培訓(xùn)投入或覆蓋人次，均未披露覆蓋全體員工人均培訓(xùn)時(shí)長。在慈善投入披露方面，部分國內(nèi)鋼企未清晰披露一個(gè)總計(jì)的投入金額，而是披露各種零散案例。特別是由于鄉(xiāng)村振興、精準(zhǔn)扶貧這些特殊政策的存在，在做慈善投入披露應(yīng)該更加精準(zhǔn)。例如購買扶貧產(chǎn)品，扶持地方產(chǎn)業(yè)發(fā)展等的，還是應(yīng)該和慈善捐贈(zèng)做出一些區(qū)分。

在治理議題披露方面，共有26家鋼企有披露自身可持續(xù)/ESG治理架構(gòu)，其中6家為國外鋼企，19家為國內(nèi)鋼企。其中披露較好的鋼企會(huì)結(jié)合圖表等形式來清晰展現(xiàn)相關(guān)治理架構(gòu)，而一些則只是明確了董事會(huì)的在ESG方面的治理責(zé)任。

從9項(xiàng)關(guān)鍵量化績效看鋼企個(gè)體差異

在上述披露指標(biāo)中，上海青悅還根據(jù)ESG披露標(biāo)準(zhǔn)選取了9項(xiàng)關(guān)鍵量化績效，主要根據(jù)其重要性和數(shù)據(jù)可得性。

一是噸鋼顆粒物排放（千克/噸鋼）。共有20家鋼企披露噸鋼顆粒物排放，其中國內(nèi)16家，國外4家。披露最低值為0.0635，平均值0.4427，8家鋼企排放水平在平均值以上。

二是噸鋼二氧化硫排放（千克/噸鋼）。共有24家鋼企披露噸鋼二氧化硫排放，其中國內(nèi)20家，國外4家。披露最低值為0.0506，平均值0.4527，7家鋼企排放水平在平均值以上。

三是噸鋼氮氧化物排放（千克/噸鋼）。共有20家鋼企披露噸鋼氮氧化物排放，其中國內(nèi)16家，國外4家。披露最低值為0.0635，平均值0.4427，10家鋼企排放水平在平均值以上。

四是噸鋼新水消耗（立方米/噸鋼）。共有26家鋼企披露噸鋼新水消耗，其中國內(nèi)21家，國外5家。披露最低值為1.3362，平均值2.5618，9家鋼企水耗在平均值以上。

五是能源強(qiáng)度（GJ/噸鋼）。共有26家鋼企披露研發(fā)投入占比，其中國內(nèi)20家，國外6家。披露最低值為西王特鋼1.3929，平均值17.4293，7家鋼企排放水平在平均值以上，世界鋼協(xié)2022年指標(biāo)平均值為20.99。

*能源換轉(zhuǎn)換系數(shù)?。?噸標(biāo)煤=>8.130555556兆瓦=>29.27061458吉焦

*西王特鋼以短流程煉鋼為主，其僅披露了386.92千瓦時(shí)/噸鋼（原文披露為噸鋼綜合電耗，并未說明該指標(biāo)是否包含其高爐、轉(zhuǎn)爐的綜合能耗，還是僅有電爐電耗）。鑒于其能耗值明顯低于其他鋼企，故計(jì)算平均值時(shí)已將其剔除。

六是溫室氣體排放強(qiáng)度（噸CO2當(dāng)量/噸鋼）。共有19家鋼企披露溫室氣體排放強(qiáng)度，其中國內(nèi)12家，國外7家。披露最低值為0.76，平均值1.793，12家鋼企排放水平在平均值以上，世界鋼協(xié)2022年指標(biāo)平均值為1.91。

*華菱鋼鐵有披露子公司華菱安賽樂米塔爾汽車板有限公司（VAMA）的溫室氣體排放強(qiáng)度，并非集團(tuán)，故在分析中剔除。

七是研發(fā)投入占比（%）。共有19家鋼企披露研發(fā)投入占比，其中國內(nèi)18家，國外1家。披露最高值為8.9%，平均值3.44%。世界鋼協(xié)2022年指標(biāo)平均值為6.29%，可能是由于鋼協(xié)新工藝和新產(chǎn)品投資包括資本支出和研發(fā)投資，因此相對(duì)較高。

八是百萬工時(shí)事故率（LTIFR）。共有18家鋼企披露百萬工時(shí)事故率（LTIFR），其中國內(nèi)13家，國外5家。披露最高值為0.93，有6家鋼企披露為0工傷，平均值0.179。世界鋼協(xié)2022年指標(biāo)平均值為0.65。相對(duì)而言，國內(nèi)鋼企在工傷表現(xiàn)要優(yōu)于國外鋼企，一方面，可能是由于國內(nèi)鋼企在相關(guān)管理上可能更加優(yōu)秀，但也不排除存在統(tǒng)計(jì)口徑上的誤差，例如國內(nèi)鋼企可能只統(tǒng)計(jì)了相對(duì)嚴(yán)重的工傷事故。

九是員工人均培訓(xùn)時(shí)長（小時(shí)）。共有22家鋼企披露員工人均培訓(xùn)時(shí)，其中國內(nèi)16家，國外6家。披露最高值為186.5小時(shí)，平均值75.08小時(shí)。世界鋼協(xié)2022年指標(biāo)平均值為62.24小時(shí)（人均培訓(xùn)天數(shù)7.78天，按每天8小時(shí)折算）。整體來看，績效差異還是蠻大，實(shí)際開展成效和披露口徑差異都造成了不小的影響。

世界鋼協(xié)可持續(xù)發(fā)展指標(biāo)披露了多少？

2004年以來，世界鋼鐵協(xié)會(huì)每年都會(huì)收集并發(fā)布下屬會(huì)員8項(xiàng)可持續(xù)發(fā)展指標(biāo)數(shù)據(jù)，以衡量鋼鐵行業(yè)經(jīng)濟(jì)、環(huán)境和社會(huì)的關(guān)鍵績效表現(xiàn)。

世界鋼協(xié)《可持續(xù)發(fā)展指標(biāo)報(bào)告2023年版》中，共有94家鋼鐵企業(yè)和協(xié)會(huì)貢獻(xiàn)了財(cái)政年度的數(shù)據(jù)。2022財(cái)年，提供一項(xiàng)或多項(xiàng)指標(biāo)數(shù)據(jù)的企業(yè)粗鋼產(chǎn)量共計(jì)9.902億噸，占全球粗鋼產(chǎn)量的53%。77家組織自愿提供了8項(xiàng)指標(biāo)中一項(xiàng)或多項(xiàng)數(shù)據(jù)，其中41家組織提供了所有8項(xiàng)指標(biāo)的數(shù)據(jù)。

在本次分析的41家鋼企中，8項(xiàng)可持續(xù)發(fā)展指標(biāo)披露如下：

*新工藝和新產(chǎn)品投資披露取鋼企研發(fā)投入占比披露。

從披露內(nèi)容來看，在能源強(qiáng)度披露最好，有26家鋼企可以披露相關(guān)指標(biāo)。在環(huán)境管理體系披露較少，只有4家企業(yè)能明確披露自身通過環(huán)境管理體系認(rèn)證的工作場(chǎng)所比例為100%，另有16家有提及環(huán)境管理體系工作，但未明確披露比例。

而材料效率和分配的經(jīng)濟(jì)價(jià)值這兩項(xiàng)世界鋼協(xié)特色指標(biāo)，并未在相關(guān)鋼企中有企業(yè)進(jìn)行專項(xiàng)披露。

通過對(duì)標(biāo)我們發(fā)現(xiàn)了哪些問題？

隨著ESG的關(guān)注度不斷提高，越來越多的利益相關(guān)方關(guān)注企業(yè)ESG報(bào)告，鋼鐵企業(yè)的關(guān)注度自然也會(huì)提高。

通過對(duì)全球40余家有代表性的鋼鐵企業(yè)ESG相關(guān)披露對(duì)標(biāo)，上海青悅表示，無論是國內(nèi)還是國外鋼企，仍存在缺乏基礎(chǔ)性指標(biāo)披露、未充分分類披露、缺乏必要的數(shù)據(jù)口徑等說明、量化數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)方法及標(biāo)準(zhǔn)尚需統(tǒng)一等問題。

在缺乏基礎(chǔ)性指標(biāo)披露方面，有些鋼企在一些指標(biāo)上披露了很清楚的總量，但卻不披露相對(duì)應(yīng)的粗鋼產(chǎn)量，這樣就導(dǎo)致無法計(jì)算其單位產(chǎn)品表現(xiàn)，無法和同行業(yè)進(jìn)行對(duì)比。

在未充分分類披露方面，不同的鋼鐵生產(chǎn)工藝，其污染物排放、能耗水平都有差異。上海青悅相關(guān)負(fù)責(zé)人介紹，現(xiàn)實(shí)中，不同鋼企也有各自不同情況，如有些企業(yè)以長流程煉鋼為主，有些是以短流程為主，還有些則存在混合情況。還有些大的鋼鐵集團(tuán)，還會(huì)存在本土和海外公司。而這些問題都需要在披露時(shí)進(jìn)行充分考慮，在一些關(guān)鍵量化績效上，考慮區(qū)分煉鋼類型、業(yè)務(wù)范圍等進(jìn)行匯總及分類披露。

此外，由于缺乏必要的數(shù)據(jù)口徑等說明，如統(tǒng)計(jì)范圍、方法的不同，就會(huì)導(dǎo)致數(shù)據(jù)產(chǎn)生不同的結(jié)果，但部分鋼企卻并未充分說明，導(dǎo)致有些績效指標(biāo)明顯異于行業(yè)平均，或者同一個(gè)指標(biāo)在一份報(bào)告內(nèi)出現(xiàn)兩個(gè)不同結(jié)果卻均未說明。

如中國東方集團(tuán)（000581.HK），在其ESG報(bào)告（合并入其2022年報(bào)）第192頁中披露的噸鋼新水消耗為1.72立方米/噸鋼，但在196頁中披露的總用水密度為1.652立方米/噸鋼。

再如山東鋼鐵（600022.SH），在其ESG報(bào)告第89頁中披露的員工人均培訓(xùn)時(shí)長為71小時(shí)，但在146頁中披露的為89個(gè)小時(shí)。

“不同鋼企發(fā)展水平不同，為了更好突顯其在行業(yè)內(nèi)的水平，我們需要像行業(yè)協(xié)會(huì)這樣的機(jī)構(gòu)來制定一套相對(duì)統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)來約定各項(xiàng)關(guān)鍵績效指標(biāo)的統(tǒng)計(jì)方法及口徑等，避免因各家鋼企統(tǒng)一方法、口徑的差異所導(dǎo)致的量化績效數(shù)據(jù)差異。”上海青悅負(fù)責(zé)人表示。

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