科融環(huán)境規(guī)避ST底氣哪里來
控股股東官司纏身，質(zhì)押股份爆倉(cāng)，公司業(yè)績(jī)頻頻預(yù)警，科融環(huán)境正遭遇至暗時(shí)刻。監(jiān)管部門最終認(rèn)定的處罰結(jié)果一旦執(zhí)行，科融環(huán)境將面臨暫停上市風(fēng)險(xiǎn)。
“一般情況下，監(jiān)管部門下達(dá)處罰結(jié)果之前，都會(huì)給公司申辯的機(jī)會(huì)。但科融環(huán)境以審計(jì)結(jié)果否定江蘇證監(jiān)局的認(rèn)定結(jié)果，頗有些對(duì)抗味道。”4月11日，一位不愿具名的業(yè)內(nèi)人士告訴中國(guó)證券報(bào)記者，雖然會(huì)計(jì)估計(jì)存在較大彈性空間，有的時(shí)候很難說誰對(duì)誰錯(cuò)，但科融環(huán)境種種舉動(dòng)有悖常理。公司應(yīng)該是為了避免暫停上市而采取的舉措。
虛假陳述
1月4日，江蘇省證監(jiān)局下發(fā)《關(guān)于對(duì)徐州科融環(huán)境資源股份有限公司采取責(zé)令改正措施的決定》（下稱“《決定》”）。中國(guó)證券報(bào)記者查閱《決定》發(fā)現(xiàn)，江蘇省證監(jiān)局共指出了六大問題。其中，調(diào)節(jié)應(yīng)收賬款以虛增利潤(rùn)涉及金額較大的有三起。
一是科融環(huán)境通過年底突擊收回商業(yè)承兌匯票，沖回年限較長(zhǎng)的應(yīng)收賬款，進(jìn)而不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的方式調(diào)節(jié)利潤(rùn)，累計(jì)虛增2017年歸屬于母公司所有者凈利潤(rùn)5132.61萬元；二是其子公司藍(lán)天環(huán)保設(shè)備工程股份有限公司（簡(jiǎn)稱“藍(lán)天環(huán)保”）未將已完工的工程項(xiàng)目進(jìn)行結(jié)算并結(jié)轉(zhuǎn)成本，導(dǎo)致虛增存貨1.1億元，少結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)成本1.1億元，累計(jì)虛增歸屬于母公司所有者凈利潤(rùn)5845.84萬元；三是應(yīng)收新疆君創(chuàng)能源設(shè)備有限公司的資金占用款少計(jì)提壞賬準(zhǔn)備1663.91萬元，虛增2017年歸屬于母公司所有者凈利潤(rùn)1414.32萬元。
《決定》指出，科融環(huán)境上述行為合計(jì)虛增2017年歸屬于母公司所有者凈利潤(rùn)6867.02萬元，虛增凈資產(chǎn)1.3億元。2017年年報(bào)存在虛假記載，違反《上市公司信息披露管理辦法》（證監(jiān)會(huì)令第40號(hào)）第二條的規(guī)定。此外，公司存在違規(guī)對(duì)外提供擔(dān)保且未披露、資金被控股股東及關(guān)聯(lián)方違規(guī)占用且未披露等問題。《決定》要求對(duì)公司存在的上述問題及時(shí)整改并披露。
重大差異
不過，4月3日，科融環(huán)境披露的《關(guān)于江蘇證監(jiān)局對(duì)公司采取責(zé)令改正措施決定的整改報(bào)告》顯示，公司只調(diào)減2017年度歸屬于母公司所有者凈利潤(rùn)2713.9萬元。這與《決定》認(rèn)定的虛增6867.02萬元相比大大縮水。
深交所為此于當(dāng)日下發(fā)了一份《關(guān)注函》，科融環(huán)境于4月10日進(jìn)行了回復(fù)，同時(shí)發(fā)布了更新版的整改報(bào)告。
中國(guó)證券報(bào)記者注意到，與第一版整改報(bào)告相比，更新版整改報(bào)告有三處整改結(jié)果與證監(jiān)局責(zé)令改正決定書所述內(nèi)容存在重大差異。
一是公司對(duì)凱迪系公司按重新梳理后的應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)提壞賬結(jié)果，對(duì)2017年度壞賬準(zhǔn)備計(jì)提影響金額為2552.81萬元，應(yīng)調(diào)減2017年歸屬于母公司所有者凈利潤(rùn)2169.88萬元。而江蘇證監(jiān)局的《決定》認(rèn)定公司累計(jì)虛增2017年歸屬于母公司所有者凈利潤(rùn)5132.61萬元。
二是公司對(duì)藍(lán)天環(huán)保已完工的工程項(xiàng)目進(jìn)行結(jié)算并結(jié)轉(zhuǎn)成本進(jìn)行調(diào)整后，沖回2017年度當(dāng)期壞賬準(zhǔn)備計(jì)提金額減少290.97萬元，調(diào)增2017年歸屬于母公司所有者凈利潤(rùn)1826.6萬元。而《決定》認(rèn)定公司累計(jì)虛增歸屬于母公司所有者凈利潤(rùn)5845.84萬元。
三是公司對(duì)新疆君創(chuàng)自2016年度進(jìn)行了全額計(jì)提壞賬，調(diào)增2017年度計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金額449.04萬元，調(diào)減2017年度歸屬于母公司所有者凈利潤(rùn)381.69萬元。而《決定》認(rèn)定公司虛增2017年歸屬于母公司所有者凈利潤(rùn)1414.32萬元。
科融環(huán)境稱，經(jīng)會(huì)計(jì)追溯調(diào)整后，公司2017年歸屬于母公司凈利潤(rùn)將由3746萬元調(diào)減為1032.09萬元。
然而，若根據(jù)江蘇證監(jiān)局提出的整改決定，科融環(huán)境合計(jì)虛增2017年歸屬于母公司所有者凈利潤(rùn)6867萬元。科融環(huán)境2017年歸屬于母公司所有者凈利潤(rùn)為虧損3121萬元。
有何玄機(jī)
“一般情況下，監(jiān)管部門下發(fā)處罰結(jié)果前都會(huì)給上市公司申辯機(jī)會(huì)。科融環(huán)境在結(jié)果下發(fā)后，否定證監(jiān)局的認(rèn)定結(jié)果，顯然是在對(duì)抗監(jiān)管部門。”一位創(chuàng)業(yè)板公司財(cái)務(wù)總監(jiān)告訴中國(guó)證券報(bào)記者，科融環(huán)境此舉背后有玄機(jī)。
4月11日，科融環(huán)境董事會(huì)工作人員對(duì)中國(guó)證券報(bào)記者表示，整改報(bào)告中有三處與證監(jiān)局責(zé)令改正決定書所述內(nèi)容存在重大差異，主要源于公司對(duì)賬齡進(jìn)行了改動(dòng)，并對(duì)會(huì)計(jì)差錯(cuò)追溯做了調(diào)整。4月11日，交易所再次發(fā)布關(guān)注函，對(duì)其中的部分問題提出關(guān)注。4月16日，公司將披露回復(fù)公告。
針對(duì)科融環(huán)境的舉動(dòng)，4月11日，江蘇省證監(jiān)局相關(guān)人士對(duì)中國(guó)證券報(bào)記者表示，將科融環(huán)境更新版整改報(bào)告內(nèi)容告知該局公司處。值得注意的是，最終的認(rèn)定結(jié)果相當(dāng)重要。
財(cái)報(bào)顯示，2016年，科融環(huán)境歸屬于母公司所有者的凈利潤(rùn)為-2.92億元。根據(jù)業(yè)績(jī)快報(bào)，2018年歸屬于上市公司股東的凈利潤(rùn)為-4.62億元。
若按照江蘇省證監(jiān)局認(rèn)定的結(jié)果進(jìn)行會(huì)計(jì)追溯調(diào)整，科融環(huán)境2017年將虧損。若經(jīng)審計(jì)后公司2018年虧損，根據(jù)相關(guān)規(guī)定，公司出現(xiàn)“最近三年連續(xù)虧損”，深交所可以決定暫停公司股票上市。
麻煩不只如此。今年1月18日，科融環(huán)境發(fā)布公告稱，截至2019年1月16日，公司控股股東徐州豐利科技發(fā)展投資有限公司持有公司約2.09億股，占公司總股本的29.32%，其所持有公司股票被全部司法凍結(jié)。其中，約2.03億股已質(zhì)押，占公司總股本的28.46%。此外，公司控股股東所持有股票質(zhì)押式回購(gòu)交易已觸及協(xié)議約定的平倉(cāng)線，且均已違約。控股股東持有公司股票的處置進(jìn)度一定程度受其股票質(zhì)押、凍結(jié)狀態(tài)的影響。如被強(qiáng)制執(zhí)行，存在公司實(shí)際控制人發(fā)生變更的風(fēng)險(xiǎn)。
4月11日，深交所再度下發(fā)問詢函，指出公司自2019年4月4日起未再披露暫停上市的風(fēng)險(xiǎn)提示公告。要求公司根據(jù)整改情況與證監(jiān)局責(zé)令改正事項(xiàng)存在的重大差異、整改結(jié)果的不確定性、尚需履行的程序及披露的文件等，分析說明公司暫停上市風(fēng)險(xiǎn)是否消除。
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