開征環(huán)境稅 消費者難逃成本被轉(zhuǎn)嫁
日趨“白熱化”的環(huán)境稅討論，漸進“密集” 的官方表態(tài)，此起彼伏的專家學(xué)者聲音，這一切似乎都成為環(huán)境稅即將開征的“前兆”。然而，環(huán)境稅不是一個簡單稅種，而是一個涵蓋多個稅種的稅系，開征難度不容置疑。那么，環(huán)境稅開征后，與環(huán)境保護緊密相關(guān)的企業(yè)會受到什么影響， 其增加的企業(yè)稅負如果轉(zhuǎn)嫁到消費者身上，個人又將如何承受？
 |
涉及重復(fù)征稅短期內(nèi)開征難
在8月24日召開的“中澳政府管理項目總結(jié)大會暨項目成果國際交流會”上，發(fā)改委財政金融司司長徐林稱，中國環(huán)境保護的壓力非常大，如果排污企業(yè)，包括排污個人不繳納環(huán)境稅，對保護環(huán)境是不利的。我國可能要開征環(huán)境稅。
其實，對于環(huán)境稅，業(yè)界一直議論不斷，官方表態(tài)也開始進入“密集期”。早在今年全國“兩會”期間，環(huán)境保護部副部長潘岳稱，財政部、稅務(wù)總局、環(huán)保部已經(jīng)將環(huán)境稅問題列入議事日程；4月，財政部部長謝旭人發(fā)文指出，今后一個時期要研究開征環(huán)境稅，形成有利于資源節(jié)約型和環(huán)境友好型社會建設(shè)的稅收導(dǎo)向。5月底，國務(wù)院批轉(zhuǎn)《發(fā)展改革委關(guān)于2010年深化經(jīng)濟體制改革重點工作意見的通知》表示，將深化財稅體制改革，研究開征環(huán)境稅方案。
近期有媒體曝出，環(huán)境稅在“十二五”期間開征的可能性比較大，還給出環(huán)境稅具體征收節(jié)點，稱環(huán)境稅將在2013年開征。財政部財政科學(xué)研究所副所長劉尚希在接受記者采訪時雖未給出明確回復(fù)，卻也表示，環(huán)境稅“十二五”期間開征是一種可能，可能意味著現(xiàn)有的一些環(huán)保稅種在“十二五”期間稅率或者征收范圍會有所變化，也可能意味著有新環(huán)保稅種出臺。就目前來看，環(huán)境稅的完善工作一直在逐步推進過程之中。
雖然熱議不斷，但20世紀末國際稅收學(xué)界興起的環(huán)境稅這一概念，至今沒有一個被廣泛接受的統(tǒng)一定義。不過，接受記者采訪的專家學(xué)者普遍認為，環(huán)境稅應(yīng)包含所有與環(huán)境保護有關(guān)的稅種。“如果給環(huán)境稅明確下一個定義，那應(yīng)該設(shè)定為，凡是以發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟、保護環(huán)境為目的的稅種統(tǒng)稱為環(huán)境稅。”劉尚希表示，環(huán)境稅是一個稅系，現(xiàn)有與環(huán)保有關(guān)的稅種都可稱為環(huán)境稅。因為環(huán)境稅不是單一稅種，諸多現(xiàn)有稅種都可劃歸到環(huán)境稅中，以燃油稅以及遭熱炒的碳稅和資源稅為例，它們都是以環(huán)保為目的，所以都應(yīng)屬環(huán)境稅范疇。
中國社科院財貿(mào)所研究員楊志勇同樣認為：“定義環(huán)境稅雖是復(fù)雜問題，但以保護環(huán)境為目的開征的稅種都可算為環(huán)境稅，其主要內(nèi)容應(yīng)該為消費稅。”
據(jù)了解，目前西方國家基本形成完整的環(huán)境稅稅系，已開征的環(huán)境稅涉及大氣、水資源、生活環(huán)境、城市環(huán)境等十多種，課征范圍極為廣泛，包括二氧化碳稅、二氧化硫稅、水污染稅、噪聲稅、固體廢物稅、垃圾稅等。通常各個國家都根據(jù)國情，選擇相關(guān)稅種組合實施，大多數(shù)國家選擇五種以上。西方國家征收環(huán)境稅不局限于按“污染者付費”原則，其目標(biāo)擴展到促進資源節(jié)約、促進生產(chǎn)模式和消費模式的轉(zhuǎn)變等方面。
“西方國家的做法，是對每一種排放物設(shè)置一個稅種，例如為二氧化硫設(shè)置硫稅、為二氧化碳設(shè)置碳稅，但這種做法在我國行不通，就我國國情來看，想在現(xiàn)有稅種基礎(chǔ)上另起爐灶，單純?yōu)槊糠N污染物設(shè)置一個環(huán)境稅稅種的做法是不可取的。”劉尚希表示，“中國模式環(huán)境稅開征策略或?qū)Ⅲw現(xiàn)有保有壓，環(huán)境稅包含內(nèi)容甚廣，具體實施方式也要有所不同。以目前開展的新能源汽車補貼為例，實際是通過稅收鼓勵使用新能源，以達到環(huán)保目的，這可定義為環(huán)境稅的一種實施策略；相反，以資源稅為例，通過改革措施，擴大征收范圍、實行從價計征、適度提高稅率，對資源開采、運輸、使用過程中的環(huán)境成本進行內(nèi)化，限制資源過度開采、過度使用，同樣是為達到環(huán)保目的，故也是推進環(huán)境稅的一種方式。”
“開征新環(huán)境稅稅種還需綜合考慮各方因素。”劉尚希認為，企業(yè)、個人能否承受新稅種負擔(dān)或許是環(huán)境稅首先需要跨越的“兩道坎”。
“我國現(xiàn)行的稅制中并不是沒有環(huán)境稅，與環(huán)保有關(guān)的稅收制度已有資源稅、燃油稅、車輛購置稅、耕地占用稅等稅種，怎樣避免和現(xiàn)有稅種沖突造成重復(fù)征收，理順稅費關(guān)系是開征環(huán)境稅首先需要考慮的問題。”在楊志勇看來，“環(huán)境稅應(yīng)該根據(jù)排放水平征收，但是什么類的排放需要首先征收，是碳，還是硫，或者其他，這需要討論，根據(jù)不同種類的排放量分別設(shè)置對應(yīng)的征稅額，也是一個非常技術(shù)性的問題；定義環(huán)境稅屬于技術(shù)層面問題，企業(yè)、個人的承受能力同樣不容忽視。”
汽車鋼鐵、石油化工業(yè)受沖擊最大
立足于保護環(huán)境的環(huán)境稅，其開征必然對市場大大小小企業(yè)帶來影響，而不同性質(zhì)的企業(yè)，其前途和命運也將不同。傳統(tǒng)行業(yè)、高耗能、高污染行業(yè)將遭受沖擊，如消耗資源行業(yè)、已經(jīng)產(chǎn)生環(huán)境危害的行業(yè)，或者是未來產(chǎn)品運用將會產(chǎn)生環(huán)境污染與危害的行業(yè)。
“對傳統(tǒng)行業(yè)或高耗能、高污染行業(yè)而言，環(huán)境稅將提高企業(yè)各項生產(chǎn)成本，企業(yè)或?qū)⒉糠殖杀巨D(zhuǎn)嫁到產(chǎn)品價格上，由此，將削弱企業(yè)的競爭力。”中投顧問環(huán)保行業(yè)研究員侯宇軒表示，石油、化工、鋼鐵、能源等比較大的行業(yè)將受環(huán)境稅影響較為嚴重，但具體影響還要根據(jù)環(huán)境稅的征收稅率以及稅基等確定。
環(huán)境稅的征收還將影響到整個產(chǎn)業(yè)鏈。侯宇軒稱，以汽車行業(yè)為例，若環(huán)境稅開征，鋼鐵行業(yè)必定受到影響，通過產(chǎn)業(yè)鏈的上下游，將間接影響到汽車生產(chǎn)環(huán)節(jié)的成本問題，同時，石油化工行業(yè)與電力行業(yè)的效應(yīng)傳遞將影響到汽車后續(xù)消費問題。汽車運行過程中排放的大氣污染物對環(huán)境造成一定影響，也有可能成為征收對象。因此，整個汽車的生產(chǎn)、流通、消費、運行各個方面都將受到不同程度的影響。
不過，侯宇軒認為，開征環(huán)境稅雖會沖擊傳統(tǒng)高耗能行業(yè)，但并不意味著高污染行業(yè)將被“一竿子打死”。若替代效應(yīng)明顯，將會對部分行業(yè)、企業(yè)產(chǎn)生沖擊。在這種情況下，將刺激企業(yè)進行技術(shù)創(chuàng)新與改造，引導(dǎo)企業(yè)進行行業(yè)內(nèi)的競爭，從而達到產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化與升級的效果。在這種競爭壓力下，將推動行業(yè)內(nèi)的產(chǎn)業(yè)升級，無法緊跟產(chǎn)業(yè)升級的企業(yè)將會被淘汰。
相對于高污染行業(yè)前途未卜的命運，環(huán)保板塊公司或?qū)⒂瓉憝h(huán)境稅開征利好。“對大量環(huán)保板塊的公司以及新興能源利用企業(yè)而言，環(huán)境稅的開征將帶來極大利好，如果開征環(huán)境稅將開拓環(huán)保板塊的市場，為眾多公司打開需求市場，促進環(huán)保行業(yè)規(guī)；l(fā)展。”侯宇軒表示，“并不是所有的環(huán)保板塊都將受到利好，一旦開征有關(guān)COD（化學(xué)需氧量）的稅收，污水處理廠將首先受到影響。”
事實上，市場傳言環(huán)境稅即將開征消息之初，企業(yè)會因環(huán)境稅增加稅收負擔(dān)的擔(dān)憂就一直存在。有分析人士認為，開征環(huán)境稅雖然將對“兩高”行業(yè)產(chǎn)生影響，但其畢竟是一把“雙刃劍”， 初衷是希望通過稅收手段、市場規(guī)則的約束，減少企業(yè)對環(huán)境造成的污染，而為達到這個目標(biāo)，環(huán)境稅實施手段也會分別針對不同群體，從這一角度出發(fā)，環(huán)境稅的開征或?qū)⒂幸嬗谡D競爭環(huán)境、優(yōu)化環(huán)境資源分配方式。
企業(yè)稅負恐轉(zhuǎn)嫁消費者
開征環(huán)境稅是否將對個人產(chǎn)生影響也引起關(guān)注。此前，有報道稱環(huán)境稅課稅對象基本是企業(yè)而不是個人，因此環(huán)境稅將不會對個人產(chǎn)生影響。對此，劉尚希并不贊同，“環(huán)境稅的征收不可能只針對企業(yè)，以燃油稅為例，其應(yīng)該屬于環(huán)境稅，卻是針對個人征收，所以，只對企業(yè)造成影響的說法是不準確的，環(huán)境稅將對個人消費行為產(chǎn)生影響”。
開征環(huán)境稅，是把環(huán)境污染和生態(tài)破壞的社會成本內(nèi)化到生產(chǎn)成本中，從而轉(zhuǎn)嫁到市場價格中，而市場價格最明顯的感應(yīng)者便是個人，因此，環(huán)境稅的開征必定會間接對個人產(chǎn)生一定影響。
“環(huán)境稅的開征將從兩方面對個人產(chǎn)生影響：首先是消費模式或消費量的改變，一旦市場價格波動，各行各業(yè)生產(chǎn)將會受到不同影響，因此，除去剛性需求的微弱擺動以外，軟性需求或?qū)⑹艽蠓鶖[動；二是環(huán)境意識的提高，環(huán)境稅開征將會間接影響到關(guān)乎民生的各個角落，這種潛移默化的方式將對個人環(huán)境意識的提高起到舉足輕重的作用，有利于培養(yǎng)民眾保護環(huán)境、節(jié)能減排、創(chuàng)造低碳社會的意識。”侯宇軒認為，開征環(huán)境稅或多或少將增加個人稅收負擔(dān)，負擔(dān)將來自于物價上漲、生活成本上漲、就業(yè)問題等等。例如企業(yè)將生產(chǎn)成本轉(zhuǎn)嫁到消費者手中，必然提高居民的生活成本，同樣，若環(huán)境稅中涉及到二氧化硫的具體稅收，那么電力集團必定在強壓下提升價格，同樣增加了居民的生活負擔(dān)。
楊志勇認為，承擔(dān)稅收負擔(dān)是必然趨勢，但在多大程度上接受負擔(dān)卻尚待商榷。根據(jù)稅負轉(zhuǎn)嫁和歸宿理論，個人肯定要承擔(dān)相關(guān)的稅負。而實際稅負增加多少，還是要取決于能否轉(zhuǎn)嫁出去。
短期陣痛可換取產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級
環(huán)境稅的開征首先將完善稅制建設(shè)，其征收過程會增加財政收入，但同時也為經(jīng)濟增長帶來負擔(dān)，如何把負擔(dān)控制在一定的范圍之內(nèi)，又能提高經(jīng)濟發(fā)展水平是稅收條款確立需要權(quán)衡的“焦點”。面對這一矛盾，接受記者采訪的專家普遍表示，短期內(nèi)開征環(huán)境稅會帶來 “陣痛”， 長遠來看，隨著替代產(chǎn)品出現(xiàn)、技術(shù)更新進步以及產(chǎn)業(yè)升級改革，環(huán)境稅將利于經(jīng)濟發(fā)展，促使經(jīng)濟發(fā)展回歸到正常渠道。
“開征環(huán)境稅雖然會帶來一定壓力，但環(huán)境保護工作還是需要進行，不能以犧牲環(huán)境為目的帶動經(jīng)濟發(fā)展。”劉尚希表示，環(huán)境稅改革的目的就是讓企業(yè)承受一定負擔(dān)，從而達到保護環(huán)境的目的。如果經(jīng)濟已經(jīng)轉(zhuǎn)變?yōu)榫G色經(jīng)濟，保護環(huán)境采取的各種措施對經(jīng)濟發(fā)展的影響就會降低。但現(xiàn)在企業(yè)離綠色發(fā)展還相差甚遠，整個經(jīng)濟運行帶來了大量污染，就必須采取環(huán)保措施。采取環(huán)保措施，污染越嚴重的企業(yè)、行業(yè)，其壓力就會越大。而開發(fā)綠色產(chǎn)品、實現(xiàn)清潔生產(chǎn)，就會增加企業(yè)環(huán)保成本，但是沒有壓力，經(jīng)濟轉(zhuǎn)型就無法實現(xiàn)，環(huán)境保護也就會失去效果。
相關(guān)專家認為，對于企業(yè)而言，不論生產(chǎn)、流通還是銷售等各個環(huán)節(jié)都將受到影響，負擔(dān)不僅來自于行業(yè)內(nèi)的競爭，同樣來自于行業(yè)間的競爭。短期內(nèi)這些負擔(dān)將會給大多數(shù)行業(yè)帶來陣痛，但是立足長遠的目標(biāo)觀察，這是一個相對公平的競爭體系與環(huán)境，在這種平等的環(huán)境中，這些負擔(dān)將有助于行業(yè)內(nèi)實現(xiàn)優(yōu)勝劣汰，達到產(chǎn)業(yè)的結(jié)構(gòu)調(diào)整，同時，有利于進一步實現(xiàn)環(huán)境問題的改變與綠色GDP的增長。
“對環(huán)境稅要有正確的認識，短期內(nèi)環(huán)境稅的推出阻礙重重，但以環(huán)境稅實現(xiàn)環(huán)境資源的有效利用與分配是未來發(fā)展的目標(biāo)，如何有效地利用環(huán)境稅這一杠桿實現(xiàn)環(huán)保將是環(huán)境稅實施的重心所在。”侯宇軒認為。
陣痛雖然不可避免，但如何將損失降到最低也同樣值得考慮，循序漸進、試點先行或是減輕痛苦的“良藥”。“在環(huán)境稅的制定過程中應(yīng)當(dāng)循序漸進，考慮整個市場的承受力度，有層次地逐一增加。當(dāng)然，對于增收額度更應(yīng)把控在一定的范圍之內(nèi)，試點征收或許將是打開環(huán)境稅通道的一把鑰匙。當(dāng)環(huán)境稅走上正常軌道，對經(jīng)濟的發(fā)展將不會產(chǎn)生重大擠壓，相反，對新興產(chǎn)業(yè)的發(fā)展將產(chǎn)生刺激推動效應(yīng)，從而實現(xiàn)其作為環(huán)境經(jīng)濟政策手段的初衷。因而，大力發(fā)展清潔能源以及相應(yīng)的環(huán)保產(chǎn)業(yè)將是環(huán)境稅征收下的重點發(fā)展方向。”侯宇軒表示。
使用微信“掃一掃”功能添加“谷騰環(huán)保網(wǎng)”
